【相続税・贈与税】農地の納税猶予の特例とは？具体的な計算方法も分かりやすく解説！

農地の納税猶予の特例をご存知でしょうか？

都心部よりも特に地方に行けば、農地の相続などがあり、納税猶予の問題に直面する人も多いかもしれません。

そこで、この記事で分かりやすく農地の納税猶予の特例を解説していきたいと思います。

農地の納税猶予の特例とは？

ざっくりいうと、「農地を相続した人が、相続後も農業を継続する場合に、一定額までの相続税の納税を猶予され、一定の場合にその納付が免除される」ことをいいます。

ある人が農業を営んでいたとします。その人が死亡し、その農地（厳密にいうと特例農地等）を相続によって、相続人（農業相続人）が取得しましょう。

このとき、農業相続人が農業を継続している場合に限り、一定の要件を満たせば、その農地等の価額のうち農業投資価格による価額を超える部分に対する相続税の納税が猶予されるんです。

ここでいう農業投資価格というのは、恒久的に農業の用に供されるべき農地として取引される場合に、通常成立すると認められる価格をいいます。

この農業投資価格は、国税庁の相続税路線価図のHPで確認することができます。

例えば、令和元年分の東京都の場合、10アールあたりの農業投資価格は下記のとおりです。

また、納税猶予税額は、農業相続人が死亡した場合などには免除されます。また、一定の要件の満たした場合には、納税猶予が打ち切られてしまい、納税猶予税額と利子税を納付しなければならなくなるんです。

計算式を示すと以下のとおりです。

適用要件は？

次は、適用要件について説明します。各適用要件は、すべて満たす必要はなく、いずれかに該当すればよいです。

　①「被相続人」の適用要件

　②「農業相続人」の適用要件（農業委員会の証明が必要）

　③「特例農地等」の適用要件

　④「免除」の適用要件

　⑤「猶予打ち切り」の適用要件

贈与税の納税猶予の特例

次は、納税猶予の特例について説明していきます。

贈与税の納税猶予の特例とは、農業を営む個人（贈与者）が、農地等をその贈与者の推定相続人で一定の要件を満たす者に贈与した場合、その贈与に係る贈与税の納税が、贈与者がし応する時まで猶予される制度をいいます。

この特例を受けるためには、贈与者の推定相続人のうちの1人で、次の要件のすべてに該当するものとして農業委員会が証明した個人であることが必要になるんです。

この贈与税の納税猶予の特例では、贈与者が死亡した場合に、贈与していた農地等を相続財産に含めて相続税の課税を行い、納税の猶予を受けていた贈与税は免除されます。

納税猶予税額の具体的な計算方法

さて、農地の納税猶予の特例について、概要をおさえたところで、具体的な計算方法の説明に入っていきましょう。

まず、設定として、農業を営んでいた父親から、平成29年に子ども（農業相続人）が農地等を相続したとしましょう。

このとき、農業相続人の数は1人、自宅（建物及びその敷地）の評価額5000万円、農地（通常の評価額3億円、農業投資価格3000万円）だったとしましょう。

通常の評価による相続税の総額

ここにおける基礎控除額、税率、控除額というのは、相続税の計算において、定められているものです。

農業投資価格による相続税の総額

納税猶予税額

なお、この計算は、平成29年時点の税制にもとづき計算したものです。細かい税率などは改正されることがあるので、必ず知り合いの税理士に確認してください。

不動産の相続税の計算方法【初心者向けに解説】

【相続税の概要】 相続とは、亡くなった人（被相続人）の財産に関する一切の権利義務を相続人等が受け継ぐことをいい...

贈与税とは？計算方法も分かりやすく解説【初心者向け】

贈与税とは、自分の財産を無償で相手方に贈るという意思表示をし、相手方がこれを承認することによって成立する民法上...

【初心者必見】不動産取得税とは？軽減税率、新築時の計算方法も分かりやすく解説！

皆さんこんにちは。 今回は不動産取得税の解説をしていきます。 その前に、不動産にはいろいろな税金がかかります。...

【初心者必見】所得税とは？計算方法も分かりやすく解説！

今回のテーマは、所得税です。 所得税とは、所得に対して課される税金のことです。 給料をもらっている人で所得税を...